Основные функции и операции коммерческих банков. Бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. 2 конспект лекций. Авторы: Смольянинова Е.Н.
Учет бухгалтера - Бухгалтерский учет аккредитивов в банке-эмитенте БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АККРЕДИТИВОВ В БАНКЕ-ЭМИТЕНТЕ Ситуация Банк на основании заявления клиента (далее - Клиент) открыл безотзывный документарный аккредитив в адрес бенефициара на сумму 100 000 долл. Клиент обязуется уплачивать Банку следующие вознаграждения: - за открытие аккредитива - 150 долл. Вознаграждение выплачивается не позднее рабочего дня, следующего за днем открытия аккредитива; - за каждый квартал срока действия аккредитива или его часть - 150 долл.
Вознаграждение выплачивается не позднее последнего рабочего дня квартала или его части при закрытии аккредитива; - за прием, проверку документов, направленных для осуществления платежа, - 100 долл. Вознаграждение выплачивается не позднее рабочего дня, следующего за днем получения Клиентом соответствующего уведомления Банка. В обеспечение исполнения обязательств Клиента перед Банком оформлен залог товаров в обороте, принадлежащих Клиенту, залоговой стоимостью 150 000 000 бел.руб. И переданы денежные средства на сумму 40 000 долл. В случае невозможности осуществления платежа по аккредитиву Клиент обязуется в течение 20 календарных дней со дня произведения платежа Банком возместить выплаченные денежные средства, а также уплатить проценты за пользование денежными средствами Банка из расчета 30% годовых. Проценты начисляются на сумму задолженности за фактическое время пользования денежными средствами Банка.
При начислении процентов стороны условно приняли количество дней в году - 360, а количество дней в месяце - 30. В соответствии с учетной политикой Банка проценты начисляются в последний рабочий день месяца. Рассмотрим порядок отражения в учете указанных операций банком-эмитентом.
Считается, что учет, как практическая деятельность, как счетоводство - возник около 6000 лет тому назад. Около 500 лет прошло с тех пор, как Лука Пачоли выпустил свой знаменитый трактат 'О счетах и записях' - и бухгалтерский учет стал предметом литературного обсуждения, и лишь около 100 лет бухгалтерский учет существует в виде самостоятельной науки. Современные исследования в области истории бухгалтерского учета позволяют вносить поправки в эти сроки, однако в целом все было именно так. Бухгалтер - это одна из древнейших профессий, которая не теряет актуальности и по сей день. Бухгалтерский учет нужен при любом государственном устройстве, без него не обходится ни одна организация - чем бы она ни занималась. Даже малые предприятия, которые порой могут состоять из одного человека, обычно вынуждены вести довольно сложный учет с одной лишь целью - правильно заплатить налоги. Итак, продолжим.
Ежедневно в нашей фирме происходит множество событий. Фирма реализует покупателям свою продукцию (например, консервированные огурцы), закупает сырье и материалы для производства продукции (например - соль и уксус), приобретает запасные части для ремонта оборудования и канцтовары, выплачивает зарплату работникам, берет и погашает кредиты, выпускает готовую продукцию, платит налоги Этот список можно продолжать почти бесконечно. Каждая хозяйственная операция оформляется с помощью соответствующих документов, которые называют первичными документами. Думаю, каждый из вас сталкивался с такими документами - например, при оплате чего-либо через банк обычно приходится заполнить целую пачку таких документов, часть из которых идет на предприятие, в пользу которого вы оплачиваете что-либо в банке.
Бухгалтерский Учет В Коммерческих Банках Учебник
Итак, хозяйственные операции совершаются, накапливаются первичные документы. А зачем это всё нужно? Очевидно для того, чтобы, проанализировав все эти документы, сделать вывод об итогах деятельности фирмы. Например, нам хочется знать, сколько всего продукции мы продали за текущий месяц, какую сумму составляет задолженность по зарплате, кто из покупателей не полностью рассчитался с нами, кому из поставщиков должны мы, каковы суммы налогов, которые нужно заплатить в ближайшее время. Если первичные документы, о которых мы говорили выше, не будут подвергнуты особой обработке - быстро понять, как же именно 'чувствует' себя наша фирма, с их помощью не удастся. Поясним это определение. Бухгалтерский учет - это отдельная система организации, которая должна собирать и обрабатывать информацию о деятельности этой организации.
Причем, в учете используется лишь информация, которую можно выразить в виде денежных сумм. То есть, если, например, мы продали 200 банок огурцов по 100 рублей, бухгалтеру, в первую очередь, интересна сумма операции - 20000 рублей. Конечно, в учете находят отражение и другие данные, скажем, в вышеописанном примере никто не будет специально 'прятать' сведения о том, что выручка размером 20000 рублей - это 200 банок, каждая стоимостью 100 рублей.
Однако когда дело доходит до составления бухгалтерской отчетности - в дело идут лишь общие суммы. Учет занимается сбором, регистрацией и обобщением информации об имуществе и обязательствах организации и их движении. Фактически, все, за чем должна следить организация (например, в лице руководства), можно разбить на две части.
Во-первых - это имущество - то есть - деньги, продукция, здания, станки и так далее. Во-вторых - это обязательства - то есть долги по кредитам, задолженность перед персоналом по оплате труда, задолженность перед учредителями компании.
А хозяйственные операции фирмы, за которыми наблюдает учет - это и есть движение имущества и обязательств. Бухучет в действии: начнем с баланса Существует немало способов обучения бухгалтерскому учету. Один из них - погружение в систему бухгалтерской информации, взгляд на предприятие с точки зрения бухгалтера. Представим, что перед нами только что зарегистрированная фирма - ООО - Общество с ограниченной ответственностью.
В качестве уставного капитала учредитель решил внести минимально возможный, равный, в соответствии с Федеральным Законом от №14-ФЗ 'Об обществах с ограниченной ответственностью' (в ред. От г.), 10000 рублей (п.